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摘要
近年来,伴随着国际社会之于国际税法制度的改革,全球税收治理成为炙手可热的概念。然而,关于全球税收治理的含义,迄今为止没有明确的界定。欲回答全球税收治理是什么,首先须研究全球税收治理的属性。全球税收治理兼具形式属性和实质属性,是形式属性和实质属性的高度统一。形式属性是全球税收治理概念的形式合理性,指的是一种纯形式的、客观的、不包含价值判断的合理性,包括客观性、目标性和方法性;实质属性是指全球税收治理所固有的,决定其形式特征和发展方向的根本属性,往往需要透过现象或假象抽象出来,包括公共性、授权性和包容性。认真对待全球税收治理的形式属性和实质属性,对于理解当前国际税收体制、机制与制度变革并最终实现公平和现代化的国际税收体系具有重要的方法意义和现实价值。
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