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摘要
<正>控制权的归属及合并范围的界定一直是实务中的热点和敏感问题，上市公司围绕合并财务报表编制而出现的问题仍将继续存在下去。从技术层面而言，除了相对较难理解和把握的各类抵销分录外，合并财务报表工作底稿的编制过程中还涉及重新计量问题。此外，合并范围的确定仍旧建立在实质重于形式的判定基础之上，这样就使得合并财务报表的编制一直是理论和实务层面的难点问题之一。中国证监会发布的《2020年上市公司年报会计监管报告》（以下简称“监管报告”）中对上市公司在合并财务报表编制中存在的问题进行了明确阐述，本文拟对此加以具体解析。
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单位北京国家会计学院
