本文基于1942—1945年消费税月度数据，检验低税率会通过扩大税基以增加税收，即“轻税多收”假说。本文发现“轻税多收”取决于需求价格弹性，高弹性商品税率每降低1%，税收缩减幅度更小，甚至反向变化。本文为战时消费税难以维持提供了更丰富的解释：消费税目的是增加税收为战争提供财政支持，当政府只考虑税收最大化时，税负主要承担者必然是低弹性商品消费者，这会加剧社会不稳定。本文为发挥消费税在未来税制改革中的作用提供了历史借鉴。
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