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摘要
现代中央银行的财务预算管理制度主要涉及央行如何通过财务计划和预算编制来确定和安排其自身拥有的资源,以及如何通过选择适当的会计框架来管理央行利润的分配和潜在亏损的覆盖。除此之外,广义的财务预算管理制度还包括如何通过法律制定的相关规定,以禁止或限制向政府提供直接信贷的方式,实现央行收支和财政收支的分离。央行的财务会计制度包括会计框架、利润分配规则和亏损覆盖安排。央行所选择的会计框架在决定央行利润在政府和资本储备即财务缓冲之间的分配上具有重要作用。由于利润分配制度会影响到财务缓冲水平,后者又是决定央行财务实力的主要因素,因此会计框架的选择,还会通过利润分配机制和其他会计规则的作用影响到央行的财务实力。本文的分析旨在说明央行的会计框架、利润分配和财务实力三者之间是相互联系的。央行的会计制度没有全球统一的标准,各国央行采用的会计框架在对金融工具价值变化的衡量、收入的确认原则以及亏损覆盖的规则等方面,往往存在较大差异。对此,本文认为,尽管各国央行经营所处的法律和经济环境以及它所履行的具体义务,使得其会计制度很难通过其财务报表进行国际间的横向比较,但仍有一些财务会计制度相比其他制度,更有利于维护央行的财务实力。
