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摘要
审计收费的高低及合理与否反映了企业潜在风险和经营状况，管理层变更及两职合一作为企业内部治理结构的重要制度安排，其对审计收费决策的影响值得充分探讨。文章以A股2012-2020年数据为样本，运用Fee审计定价模型，对管理层变更情况以及两职合一和审计费用之间的关系展开研究。结果表明：管理层变更将导致审计费用上升，而两职合一会降低审计费用。进一步研究发现，二者同时出现将提高审计收费，在后续年度得到回落。该研究结论丰富了上市公司内部治理结构及其变动对审计费用的研究，为提高外部审计对上市公司盈余质量的监督提供借鉴。
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