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摘要
完善个人所得税扣除制度是个人所得税改革的应有之义。扣除制度是个人所得税制度的必要、基本组成部分，对个人所得税职能作用的发挥具有重要影响。扣除类型和扣除方式的不同搭配组合会带来不同的政策效果。个人所得税扣除制度具有财政收入的弹性效应、收入分配调节的累进/退效应以及财政补贴效应。扣除制度设计不当会导致个人所得税落入收入分配调节“陷阱”和政策效应“陷阱”。对标理论与未来，我国个人所得税扣除制度的下一步优化应聚焦以下方面：一是对扣除项目进行科学归类，据以明确扣除方式；二是优化生计类扣除口径、扣除标准及其确定依据，将扣除制度对个人所得税收入和分配调节的不利影响最小化；三是丰富扣除方式，避免扣除制度的政策效应“陷阱”，充分释放其补贴效应。
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单位中国财政科学研究院
