合并财务报表编制理论基础发展辨析

作者：**成

来源：中国总会计师, 2019, (11): 86-87.

• 合并财务报表编制
• 母公司理论
• 实体理论

合并财务报表的具体编制程序理论基础,曾出现过"母公司理论"与"实体理论"两种基本理论,本文在回顾各会计准则体系对其的处理意见在不同历史时期发展的基础上,对两种理论进行辨析,希望对财务工作者理解合并财务报表有所裨益。