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摘要
各国社会保险制度中都包括社会保险审计,文章基于经典审计理论,提出一个社会保险审计需求的理论框架。社会保险中存在资源类委托代理关系,从委托人角度来看,由于激励不相容、信息不对称、环境不确定、合约不完备,具有自利和有限理性特征的代理人,在履行其社会保险经管责任时,可能出现代理问题和次优问题,因此,委托人会推动建立针对代理人代理问题和次优问题的治理体系,社会保险审计是这个治理体系的重要组成部分,主要定位于监督机制和监视机制,特殊情形下,也可能定位于制衡机制。从代理人角度来看,当代理人具有良好的履行其社会保险经管责任的动机时,需要社会保险审计作为揭示机制;当代理人需要将某些信号传递给这些利益相关者时,社会保险审计可以作为信号传递机制。
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单位南京审计大学
