会计师事务所行业专长与商誉减值

作者：刘笑霞^*; 李明辉

来源：管理工程学报, 2022, 36(03): 78-93.

DOI：10.13587/j.cnki.jieem.2022.03.007

• 行业专长
• 商誉减值
• 审计质量

商誉减值是一个复杂的判断过程，这意味着审计师对商誉减值进行审计面临较高风险。因此，审计师的胜任能力尤为重要。已有文献发现，行业专长审计师能够提高客户会计信息质量，但其对客户商誉减值行为的影响如何，尚有待研究。文章利用中国A股上市公司及其审计师数据，考察了会计师事务所行业专长对上市公司商誉减值计提的影响。结果发现，行业专长审计师会促使公司更多地计提商誉减值，但上述作用仅存在于法律环境较好地区。因此，法律环境与高质量审计师之间可能是互补关系。进一步研究表明，公司实际存在商誉减值时，行业专长审计师会促使公司更多计提商誉减值；而当公司存在“洗大澡”动机时，行业专长审计师对公司的商誉减值计提行为并无显著影响。因此，行业专长审计师的作用可能主要体现在避免公司不及时确认商誉减值上，对于管理层利用多提商誉减值准备来实现“洗大澡”目的并无明显抑制作用，这可能与审计师更容易接受较稳健的会计处理有关。这一研究将行业专长审计师与公司商誉减值会计行为联系起来，有助于加深对行业专长审计师作用以及公司商誉减值行为影响因素的理解。

• 单位
  南京理工大学; 经济管理学院