中国个人所得税的APK排序效应研究

作者：胡华

来源：中央财经大学学报, 2021, (02): 18-30.

DOI：10.19681/j.cnki.jcufe.2021.02.002

• 个人所得税
• 排序效应
• 编程法

个人所得税的APK排序效应违背了税收公平原则,导致部分高税前收入者的税后收入低于部分低税前收入者的税后收入。通过图形法,笔者证实APK排序效应必然存在;对比分析1980年至今6个版本个人所得税制下的APK排序效应,发现我国个人所得税的APK排序效应呈现长期下降的态势,相对于1980年,现行个人所得税的APK排序效应已降低了96%;但仍有41.31%的家庭、41.75%的人口、73.62%的税前收入、41.60%的个人所得税收入受到排序效应的干扰;比较研究五种个人所得税模式——分类单独申报模式、分类家庭申报模式、城乡统一单独申报模式、综合单独申报模式、综合家庭申报模式,发现综合单独申报模式能有效遏制排序效应;基于Stata15.0,采用编程法,在综合单独申报模式下,计算了93 750种个人所得税制的排序效应,找到了排序效应最小的个人所得税制。

• 单位
  南开大学