会计—税收差异对审计意见的影响研究——基于财务潜伏危机的中介效应

作者：孙莹; 刘晓烨

来源：上海市经济管理干部学院学报, 2022, 20(05): 18-29.

DOI：10.19702/j.cnki.jsemc.2022.05.003

• 会计—税收差异
• 财务潜伏危机
• 审计意见
• 盈余管理

以我国2015-2018年A股上市公司为研究样本，实证检验不同方向的会计—税收差异对财务潜伏危机和审计意见的影响，并探讨财务潜伏危机在影响路径中的中介效应。结果表明：(1)会计—税收差异与财务潜伏危机呈显著的“U”形关系，财务潜伏危机随着会计—税收差异的增加先降低后升高；(2)会计—税收差异与审计意见呈显著的“U”形关系，但负向的会计—税收差异与审计意见则表现为线性关系，负向会计—税收差异额越大，注册会计师越容易出具非标准审计意见；(3)企业面临的财务潜伏危机越大，越容易被出具严厉的审计意见；(4)财务潜伏危机在会计—税收差异对审计意见的作用路径中存在部分中介效应，并且中介效应只存在于正向会计—税收差异的企业样本中。研究结论为利益相关者判别企业财务状况、评估企业价值提供新的视角，对减轻会计信息不对称带来的影响具有积极意义。

• 单位
  中共上海市委党校; 西安科技大学