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摘要
养老保险第二、三支柱是我国多层次、多支柱养老保险体系发展的短板。税收优惠政策是各国政府激励养老保险第二、三支柱参保的核心手段之一。近年来，我国针对第二、三支柱也推出了相关的税收优惠政策，然而效果不甚理想。为了探究养老保险税优政策在我国“失灵”的原因及提升路径，本文分析了我国税优政策的规则设计、实践困境及其深层次原因，认为当前政策存在激励力度不足、管理流程不畅、与外部税收制度环境不衔接等问题，抑制了职工和雇主的参保意愿。借鉴美、英、德等典型国家的实践经验，发现各国税优政策的设计重点在于增强灵活性、维护公平性和控制成本，而税优模式的选择权、财政补贴、匹配缴款和自动加入制度等政策组合更能互补不足，发挥最佳效果。为完善我国养老保险税优政策、发展养老保险第二、三支柱，本文建议：对现行的税优政策进行更加精细的设计，采取组合型政策工具综合施策，着力提高雇主参保缴费的积极性，整体谋划推动多层次、多支柱养老保险体系和养老金市场的协同发展。
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单位中国劳动保障科学研究院
