选择2017—2019年A股上市公司数据,发现企业内部控制质量越差,越会导致对其进行财务报表审计的会计师事务所发生变更;非国有企业内部控制质量越低,越会导致会计师事务所发生变更;总经理与董事长两职合一的企业内部控制质量越低,越会导致会计师事务所发生变更;上期由国际四大会计师事务所审计的企业内部控制质量越低,越会导致会计师事务所发生变更。为企业内部控制质量影响会计师事务所与审计客户关系重建提供了经验证据,丰富了企业内部控制对进行年报审计事务所变更的影响研究。
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