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摘要
在公司治理层面的制度系统中，内部控制处于一种更为基础性与主导性的地位。文章以中央企业实施EVA考核为背景，以2010-2020年为研究窗口，采用调节效应模型对内部控制是否影响EVA薪酬机制与高管超额在职消费的关系进行实证检验。研究发现，EVA薪酬机制对超额在职消费行为具有激励替代效应，且内部控制对二者的关系具有正向调节作用。进一步地，运用有中介的调节效应模型，发现这一调节作用主要是通过降低代理成本实现的；分组检验发现，EVA薪酬机制对超额在职消费的激励替代以及内部控制的调节作用在商业类企业、产权制度相对落后的地区以及2013版《考核办法》修订之后更为显著。文章从公司治理角度补充了业绩考核制度发挥约束功能有关影响因素方面的理论成果，对促进内控、考核、合规的融合提供一定的启示。
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单位南京审计大学; 邢台学院
