我国个人养老金制度税收优惠模式的激励效应——EET与TEE的比较

作者：马源

来源：税收经济研究, 2023, 28(03): 13-19.

DOI：10.16340/j.cnki.ssjjyj.2023.03.008

• 个人养老金
• EET
• TEE
• 税收优惠

个税递延模式（EET）和税后积累模式（TEE）是广泛使用的两种个人养老金税收优惠模式。基于2022年五部门联合发布的《个人养老金实施办法》，建立个人养老金替代率精算模型，根据我国当前政策安排和经济发展水平对相关参数赋值，测算在不同税收优惠模式下个人能够获得的养老金替代率水平。结果显示：EET模式不受预期收入水平的影响而更显公平；中低收入者在低税率的TEE模式下替代率水平更高。在此基础上，建议放宽参保资格条件限制，拓宽制度惠及面，并在当前环境下优先实行EET模式。

• 单位
  中国社会科学院大学