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摘要
自上市公司披露关键审计事项以来，模板化特征逐渐显露，资本市场的审计质量是否还会借此得以提高，如何透视会计师事务所与上市公司管理层的审计披露决策。以2017～2020年沪深A股上市公司为研究对象，分析了关键审计事项与审计质量的关系，并考察了锚定效应对二者关系的影响。实证结果表明，关键审计事项仅会抑制上市公司的正向盈余管理，从而提高审计质量，而对负向盈余管理的影响不显著；相较于低锚定偏差样本组，高锚定偏差样本组中的关键审计事项对审计质量的提升效果更为显著，但围绕“锚”值的“过度充分调整”则会削弱这一影响；同时，相比于中部和西部地区、会计师事务所未变更的样本组，在东部地区、会计师事务所变更的样本组中，锚定效应的作用效果更加明显。
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单位大连理工大学; 经济管理学院
