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摘要
房地产税是对房屋保有环节进行征税的税种,我国虽已在上海、重庆试点多年,但一直未在全国推广,这和当前制度设计不够合理导致的改革效果不佳有关。鉴于制度设计应以功能定位为导向,本文以优化地方财政体系、实现税收公平这两个房地产税的主要功能为标准,探讨具体制度设计,包括但不限于财政支出监督、税率标准、计税依据、免税规则。在分析各项制度中应考量的因素后,提出制度建议,以期房地产税改革符合纳税人利益,亦在对国家、社会的效用上符合立法者和公民对房地产税的预期,促进改革的推进。当然,税收效率原则也不应被忽视,制度设计应在公平和效率之间追求平衡,避免规则过于复杂而难以实施。
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