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摘要
本文以我国沪深两市2003年-2018年上市公司为样本,在控制上市公司基本面变化的基础上采用建模的方式估计出异常审计报告时滞指标,并分析其对上市公司的违规行为是否存在预警作用。研究发现:上市公司的异常审计报告时滞与公司的违规可能性和违规次数显著正相关,即异常审计报告时滞可以作为上市公司未来是否被稽查出存在违规行为的事前信号。进一步分析表明,上述结果仅出现在第一大股东持股比例较低组和机构投资者持股比例较低组,这说明审计时滞的预警作用受到上市公司内外部监督治理环境的异质影响。文章从审计功能的角度拓宽了公司违规行为的相关文献,对于深入理解异常审计报告时滞的信号作用、完善市场运行机制和促进资本市场稳定发展具有借鉴意义。
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单位交通银行股份有限公司
