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摘要
借壳上市中借壳公司对其清壳前的经营亏损进行结转不符合经济实质一致性原则，对重视实质理性的税法提出了严峻的挑战。《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和一般反避税规则无法将该行为纳入规制范围，为借壳上市中的亏损结转提供了避税空间。基于此，本文以亏损递延条款的法理基础为逻辑起点，严格贯彻经济实质一致性原则，在探讨借壳上市企业亏损结转实践与避税属性的基础上，分析借壳上市企业亏损结转的实定法适用局限，并提出强化借壳上市企业亏损结转反避税措施的正当性以及规范借壳上市企业亏损结转的四个路径。
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单位华东政法大学
