国外最优遗产税理论研究综述与评析

作者：冀云阳; 赵颖博; 黄帅

来源：税务研究, 2020, (12): 90-96.

DOI：10.19376/j.cnki.cn11-1011/f.2020.12.014

• 遗产税
• 外部性
• 异质性
• 收入分配
• 新动态财政学

遗产税是调节收入分配的重要税种,围绕其征收的合理性和最优税率存在诸多讨论。梳理总结国外最优遗产税理论的研究范式和最新进展,发现其呈现如下变化:一是研究视角逐渐演变,从将遗产视为"消费",到"收入",再到"储蓄",并拓展到遗产税的收入分配和资本积累效应分析;二是研究方法动态更新,呈现为从静态分析到动态分析,再到借鉴新动态财政学和可估参数方法;三是理论研究秉承最优税收理论的基本内核,始终兼顾"公平"与"效率"。