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摘要
个税递延型商业养老保险是各国应对老龄化危机的重要金融工具之一，在发展第三支柱养老保险中发挥着重要作用。2018年，我国推进个税递延型商业养老保险试点，该方案存在诸多弊端或不足，影响了本次试点效果。针对试点期间个税递延型商业养老保险方案存在的问题，文章先构建EEE模式，使其覆盖无法享受税收优惠政策的人群；再构建EET模式计算月收入超纳税起征点人群应缴保费及养老金领取期应缴税率；最后构建EEE、EET混合模式，解决个税递延型商业养老保险试点方案中缴费额度低、优惠力度不高、养老金替代率不足的问题。模型参数设置方面，文章将EET及EEE、EET混合模式下养老金替代率固定为10%,税收优惠比例设定为投保人未购买个税递延型商业养老保险时一生应缴纳个人所得税总额的一定比例，从这两个方面对以往个税递延型商业养老保险方案进行优化。实证分析结果表明在养老金替代率及税收优惠比例都相同的情况下，EEE、EET混合模式方案覆盖人群最广，缴费压力最小，建议我国个税递延型商业养老保险方案采用EEE、EET混合模式。
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