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摘要
基于有限注意力理论研究了商誉减值与盈余管理的关系发现，商誉减值的“眼球效应”吸引了投资者等利益相关者的有限注意力，从而弱化了对企业盈余管理行为的监督，即商誉减值遮掩了企业的盈余管理行为，并且这种遮掩效应只存在于在非“四大”审计的企业之中。进一步检验了商誉减值遮掩盈余管理的经济后果发现，一方面，企业计提商誉减值遮掩盈余管理行为提升了审计业务的复杂性，导致注册会计师要求更高的审计费用；另一方面，计提巨额商誉减值集中地剥离了价值毁损型并购的不利影响，通过向下盈余管理储备利润，在一定程度上美化了未来的经营绩效。
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