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摘要
既有研究表明，内部控制有助于“提升”绩效，但对于能否实现企业综合绩效由弱到强的“改善”问题则没有引起重视。本文以2009-2021年42家A股零售业企业平衡面板数据，从利润、效率、收入和现金流四个方面选取六个细分指标，以构建综合的绩效改善指标，从可持续发展能力研究内部控制对其的影响。取得的基础结论为：由于高质量的内部控制建设需要繁琐的内部流程重塑，在短期内降低了零售企业的可持续发展能力，从而导致其无法帮助零售企业实现短期内的绩效改善。本文的结论表明，构建内部控制质量是一项需要长期坚持投入且功在未来的工作，零售企业应当基于可持续发展理论寻找科学可行的绩效改善路径，而不能寄希望于通过高质量的内部控制在短期内实现综合绩效的跃升。
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单位山西工商学院
