外商投资企业避税行为实证研究——来自中国2009～2016年上市公司的面板数据

作者：陈飘飘; 冷美玲; 徐怀伏

来源：财会通讯, 2018, (32): 32-36.

DOI：10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2018.32.008

• 外商投资
• 企业避税
• 跨国公司

对企业而言,向政府纳税是应尽的责任,但企业尤其是外商投资企业为减轻企业负担存在着很强的动机去合理避税与降低税负。一方面外商投资企业能够利用国际市场交易机制进行避税活动,另一方面因为东道国针对外商投资企业给予相关税收优惠政策从而为其避税创造有利条件。那么外商投资是否确实对企业避税行为的发生存在一定影响呢?本文选取四种企业避税衡量指标和相关外商投资衡量指标构建多元回归模型,并运用广义矩阵分析法,对208家上市公司2009～2016年财务年度期间的年报数据进行分析。结果表明,在我国上市公司中企业避税行为与外商投资之间存在显著正相关关系,外商投资企业确实存在通过资本输出扩大公司规模进行国际避税的现实情况。

• 单位
  中国药科大学