以标准成本作为公司内部交易的转移价格,上游卖方部门预期到下期采用的标准成本可能会随上期实现的实际成本的减少而减少。转移价格随之要下降,上游缺乏控制成本的激励,棘轮效应产生。为抑制该问题,引入可比绩效,构建两阶段动态激励模型,分析发现:在形成第二阶段预期时,可比绩效信息如果导致第一阶段实现的成本上被赋予的权数减少,引入可比绩效信息会弱化棘轮效应;如果导致被赋予的权数增加,引入可比绩效信息则会强化棘轮效应。
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