政府审计对CPA审计效率提升有传导效应吗?——基于国有控股上市公司审计的经验数据

作者：许汉友; 徐香; 朱鹏媛

来源：审计研究, 2018, (03): 19-27.

• 政府审计
• 审计效率
• 数据包络分析
• 双重差分模型

随着国家审计管理体制改革的进行,政府审计在国有控股上市公司治理中发挥着越来越重要的监督作用,它是否会影响CPA审计也是当前审计研究的重要话题。审计效率是判断审计工作质量的一个重要方面。本文利用2016年审计署公布的审计公告对象,运用数据包络分析(DEA)方法检验国有控股上市公司CPA审计效率以及政府审计对其CPA审计效率的影响。为避免研究可能存在的内生性问题,运用双重差分模型(DID)进行了配对检验。通过本文的研究发现,接受政府审计之后,国有控股上市公司的CPA审计效率明显提高,这充分表明政府审计对提升CPA审计效率具有传导效应。本文的研究结论表明,政府审计与会计师事务所之间的协同审计能激发审计效率的提升,从而为审计全覆盖的实现提供了有力的支撑证据。

• 单位
  南京审计大学