本文以2012—2020年间沪深A股上市企业为研究对象，实证检验商誉泡沫对审计师决策的作用机制及影响路径，进一步探究运营效率对商誉泡沫与审计师决策关系的影响。研究表明：商誉泡沫越高，企业被出具非标准审计意见的概率越高，且审计费用越高；运营效率越高，企业被出具非标准审计意见的概率越低，且审计费用越低；运营效率能显著削弱商誉泡沫导致企业被出具非标准审计意见的概率和对审计费用的提高作用。
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