会计准则性质、变革特征与投资者市场反应

作者：王玉涛; 韦程元

来源：会计研究, 2020, (10): 31-49.

• 会计准则性质
• 变革特征
• 投资者市场反应

我国会计准则在变迁历史中经历了多次较大修订,此种修订特征既可能源于技术性诉求,也可能受政治性影响,亦或是两者兼而有之。本研究在总结我国会计准则变革历程和特征的基础上,通过理论探讨和实证检验,试图为我国会计准则的技术性和政治性之争提供证据。实证结果发现:(1)我国会计准则修订总体上带来了显著的市场反应;(2)同时修订的准则数量越多,市场反应越小;(3)单个准则修订的总次数(或次序)越多(越高),市场反应越小。这些结果支持了我国会计准则具有"政治性"的假说。本文从新视角对会计准则性质之争进行了探究,不仅为国际会计准则在发展中国家的应用提供了新的证据,也能够为我国会计准则的未来改革之路提供经验和借鉴。