税务发票中银行账户隐性风险：一个基于监管分析的博弈

作者：刘纯霞; 李心宸; 马天平^*

来源：税收经济研究, 2021, 26(04): 36-43.

DOI：10.16340/j.cnki.ssjjyj.2021.04.006

• 税务管理
• 发票监管
• 隐性风险

当前税务电子发票管理中往往忽视真实资金流信息管理,发票中的收款银行账户,未必是实体经济合同中真实的收款账户,使得发票中的银行账号成为"摆设",存在隐性风险。为何存在以及如何解决这一风险,文章运用博弈论理论工具对动机进行分析,从监管角度给出"税务监管部门、开票企业"二者的均衡点,并通过数据实践得出由(不监管,不一致)转变为(监管,一致)策略的科技方案。研究发现:开票企业保持账户一致的概率与税收监管成本成反比,与对其的处罚成正比。只有开票企业承担科技系统的成本低于承担监管处罚的成本,才选择遵从"合作"和监管。但如果刻意提高罚金,将导致开票企业遭受打击,应采用补贴或免费强制措施,实现社会福利与企业利益双赢的目标。

• 单位
  北京大学; 北京体育大学; 湖南财政经济学院