混合所有制改革与会计师事务所选择——来自国有上市公司的经验证据

作者：陈良银; 黄俊; 陈信元

来源：会计研究, 2021, (07): 153-165.

DOI：10.3969/j.issn.1003-2886.2021.07.012

• 混合所有制改革
• 股权结构
• 高层治理
• 会计信息质量

本文以2003-2017年国有上市公司为样本,探究了混合所有制改革对国有企业会计师事务所选择的影响。我们研究发现,国有企业混合所有制改革程度越高,更倾向于聘请国际"四大"会计师事务所审计。进一步的,混合所有制改革对国有企业会计师事务所选择的影响在高竞争行业、低市场化程度地区及信息透明度低的国有企业中更显著。此外,本文考察发现,混合所有制改革提高了国有企业融资约束水平,这构成了混改后国有企业选择高质量会计师事务所的一个重要动机。基于中介效应的检验发现,国企混改通过影响会计师事务所选择进而提高了公司会计信息质量。本文研究在丰富国有企业混合所有制改革和会计师事务所选择文献的同时,也为混合所有制改革的经济后果提供了经验证据,为进一步推进我国国有企业改革提供了参考与借鉴。

• 单位
  上海财经大学