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摘要
审计意见购买导致审计的独立性丧失，损害股东利益，增大了社会监管难度，影响资本市场效率。基于审计三方主体中存在的双重委托代理关系与成本收益分析，在各主体的博弈过程中，推演认为若供应链关系的企业聘用相同的会计师事务所，会减少被审计企业管理层与会计师事务所的联合舞弊，并且对于更换会计师事务所来实现审计意见购买行为也具有抑制作用。选取2013—2020年A股上市公司为研究样本，构建Logit模型验证存在供应链关系的上市公司若共享同一家会计师事务所，会抑制通过变更会计师事务所购买审计意见，此外，共享审计对审计意见购买行为的抑制作用在国有控股企业和公司规模大的企业中更为显著。基于此，提出对于抑制审计意见购买的对策建议。
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