国内学者普遍认为，合并是实现会计师事务所“做大做强”的有效途径。合并虽然对会计师事务所行业具有积极的影响，但是合并的实际操作还不够完善，容易出现一系列影响审计质量的问题。本文通过选取康得新和大智慧两个具有针对性的案例进行分析，试图找出事务所合并造成审计质量降低进而导致审计失败的原因，并提出具有针对性的建议，希望能够对会计师事务所及相关管理部门提高审计质量有所帮助。
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