选取2004-2021年在沪深两市上市的3004家A股上市公司为研究样本，采用多元线性回归分析实证研究商誉金额对审计费用的影响，并进一步分析高管持股对商誉金额与审计费用之间关系的调节作用。实证研究发现：高管持股与审计费用负相关，商誉金额与审计费用正相关，高管持股负向调节商誉金额与审计费用的关系，即高管持股比例越高，商誉金额与审计费用的正向关系越弱。
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