监督者声誉提升机制的治理效应研究——来自签字审计师声誉提升的经验证据

作者：李万福; 王宇; 杜静; 张怀

来源：经济学(季刊), 2020, 20(05): 213-234.

DOI：10.13821/j.cnki.ceq.2020.04.12

• 声誉机制
• 治理效应
• 监督质量

利用中国注册会计师协会评审"资深注册会计师"引发的签字审计师声誉变动事件,本文发现,作为财务报告生成和披露的重要监督者,签字审计师获得"资深注册会计师"荣誉后,更可能出具非标准审计意见,被监督公司盈余质量显著提高、发生财务违规或重述的概率显著降低,该声誉提升带来的治理效应符合成本效益原则,且在制度环境较好地区更加显著。这些结果表明,声誉提升机制在转轨经济市场审计监督治理中扮演的主导角色是"激励"而非"寻租"。