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摘要
对于一项税收违法行为，税务机关作出行政处罚属于追究行政责任，司法机关作出刑事处罚属于追究刑事责任，行政责任和刑事责任存在如何衔接的问题（以下简称“行刑衔接问题”）。这种衔接包含责任构成、程序衔接和事实认定三个方面的内容，同行政权、司法权的资源整合与优化配置息息相关，关乎纳税人、其他行政相对人的合法权益和国家税收征管秩序。本文考察税收违法行为行刑衔接的规制现状，深入分析了行刑衔接中的责任构成、程序衔接和事实认定问题，分别从理念原则、制度规范和运行保障等维度提出优化路径，以期实现税务行政处罚与刑事处罚的有序、有效衔接。
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单位国家税务总局
