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摘要
会计师事务所的规模及其市场结构与审计质量的关系一直是学界关注的热点。本文选取2006—2018年上市公司及会计师事务所相关数据,对CPA审计的市场结构以及相关审计质量进行研究。结果表明:大型会计师事务所的审计质量同等条件下要优于小型会计师事务所;CPA审计市场的结构与竞争充分性负相关,与会计师事务所整体规模分布正相关;高集中度的市场结构不利于竞争性的充分发挥,进而不利于其审计质量的提升。基于此,会计师事务所在规模扩张的同时应兼顾内涵建设、改善治理结构;同时,尚需政府及相关机构共同努力,进一步强化监管,规范市场运行,提升审计质量。
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