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摘要
数字技术的运用和商业模式的变革，对会计和审计工作产生了深远的影响。已有研究检验了企业“互联网+”以及大数据、区块链的运用与审计收费的关系，但从审计意见和审计收费双重视角，探讨数字化这一集合多种数字技术的业务模式如何影响审计决策的研究仍较为匮乏。基于审计风险和审计定价理论，以2012年至2019年A股上市企业为研究样本，通过上市企业年报文本分析构建企业数字化转型指标，采用Logit模型、OLS多元线性回归，研究企业数字化转型与审计意见和审计收费的关系，探究内在的影响机制，并使用数字资产、数字创新指标与数字化文本指标进行交叉验证，证明数字化文本指标具有有效性。在排除策略性信息披露影响、使用不同年份和行业样本、不同的数字化转型定义以及使用倾向得分匹配法平衡样本特征后，研究结果仍具有稳健性。研究结果表明，审计师将企业数字化纳入审计定价决策和风险决策中，企业数字化转型程度越高，审计师越有可能减少出具非标准审计意见并提高审计收费。经营风险和审计师努力是导致审计意见和审计收费调整的重要渠道，数字化转型降低了企业的经营风险，从而减少了审计师出具非标准审计意见的概率；数字化转型中审计业务难度增加，导致审计师付出更多努力，增加了审计收费。进一步研究发现，数字化转型存在行业同群效应，当企业数字化转型程度低于行业平均水平时，数字化转型对审计意见和审计收费的影响更显著；当企业的董事长或CEO具有数字化相关专业背景时，数字化转型增加审计收费的效应减弱。数字化转型的影响具有一定的持续性，可以影响审计师未来两期的审计意见和审计收费。同时，企业的数字化转型程度越高，盈余管理和财务重述的概率越低，审计质量越高。研究结果拓展了审计决策影响因素研究的边界，对理解数字化技术及商业模式如何影响审计风险和审计师定价具有启示意义，也对做好审计衔接工作和助推企业数字化转型具有一定的指导价值。
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