美国联邦个税制度自1913年正式确立至今,已经有一百多年的不断改革和完善的历史,其在联邦税收中的地位经历了由弱到强的演变过程。可以说,美国的联邦个税体系是开征个税的众多国家中最为完整的。个人所得税作为贡献美国联邦财政收入首屈一指的税种,在改善初次分配、维持社会公平上发挥了举足轻重的作用。本文在税收能力原则的视角下,对美国联邦个税制度的课税模式的选择、税制要素的适用和应纳税所得额的确定进行了分析,探求了美国联邦个税制度如何将税收完美介入再生产的全过程来有效地促进社会公平。
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