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摘要
<正>转让定价从跨国公司实施全球战略的工具演变到影响国与国之间税收利益分享的经济问题,其受关注的广度和深度都在不断地深化。超过半数的跨国公司将转让定价作为面临的首要税务事项,越来越多的国家加强转让定价税收征管。在现行转让定价制度中,独立交易原则是被广泛接受的基本原则。按照独立交易原则,在确定受控纳税人的真实应税收入时,应该遵循该纳税人与非受控纳税人独立交易的标准,从而确定受控交易的合理价格。在这个确定受控交易合理价格的过程中,可比性分析是一个核心的内容。而在实际案例中,关联交易错综复杂,合同条款往往受到关联方的控制,如何判定企业的经济实质,从而通过功能、资产和风险来确定利润归属是一个难题。本文将结合经济合作与发展组织(以下简称OECD)指南、美国税法典和财政部规章第482节(以下简称"美国482节")的内容,结合案例探讨在可比性分析中如何通过经济实质推定合同条款。
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单位中央财经大学; 国家税务总局
