减税效率的提升路径——来自结构性减税时期小微企业应税收入弹性的证据

作者：李昊楠

来源：管理世界, 2021, 37(11): 90-110.

DOI：10.19744/j.cnki.11-1235/f.2021.0173

• 减税效率
• 应税收入弹性
• 聚束(Bunching)
• 小微企业

减税政策的目标是最小的减税力度实现最大的社会福利增加值。而应税收入弹性反映了税收的超额负担,对寻找减税效率提升路径具有重要的参考价值。因此本文利用2011～2013年小微企业所得税优惠形成的间断点,采用Bunching对小微企业应税收入弹性进行估计,主要得到以下结论:结构性减税时期我国小微企业整体应税收入弹性较低,其中应税收入3万元和6万元周围企业的应税收入弹性相对较高。应税收入30万元、6万元和3万元周围企业的应税收入弹性分别为0.05、0.20和0.37,意味着税率每降低1%,分别会减少1.69%、4.96%和9.15%的无谓损失。为了提高整体的减税效率,应当将小微企业减税重点放在应税收入弹性较高的群体。

• 单位
  西南财经大学