工业经济时代背景下,作为经济学沃土上成长的会计学,由于其先天的资本强权意识,过分强调了物质资本的张力,未赋予人力资源应有的地位。结合知识经济时代的到来,运用奈特的最优风险理论,探讨了不确定性——而不是风险——才是利润来源的实质,指出正是人力资源而不是物质资本在一定程度上更多地承担了这种不确定性,进而提出人力资源应享有剩余索取权,为人力资源会计的推广奠定了坚实的理论基石。
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