基于避税实证研究视角的增值税会计核算改进构想

作者：付春

来源：税务与经济, 2018, (03): 95-98.

• 增值税
• 企业所得税
• 企业避税
• 实证研究
• 会计核算

鲜有文献对"营改增"后增值税避税开展实证研究。借鉴所得税避税实证研究的逻辑路径,增加增值税会计与税法的"制度性差异"变量,可以建立和完善增值税避税实证研究的计量模型。计量模型应用的关键在于如何获取当期应纳增值税额,它是决定增值税避税实证研究能否开展的关键因素。改进现有的增值税会计核算方法,将增值税"费用化",引入"增值税费用"、"递延增值税资产"及"递延增值税负债"等科目,可以有效清除增值税实证研究中存在的障碍,为其开展相应的研究提供强有力的支持。

• 单位
  江西财经大学; 江西外语外贸职业学院