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摘要
经济全球化背景下,保险财务报告准则的融合进程并非一帆风顺,负债评估差异是主要原因。本文梳理比较了中国、美国、加拿大、澳大利亚四国寿险财务报告准备金的评估方法,首先利用现金流方法模拟不同准则下产品利润释放模式,其次构造寿险公司盈利周期分析的概念框架,并模拟比较新开业公司的盈利周期。研究发现各国特色鲜明的负债计量方法、精算实务标准决定了利润释放模式和盈利周期,中国保险财务报告准备金评估方法体现了原则与规则结合的理念,其中双边际的设计效果初显,中等规模的寿险公司盈利周期适中,小规模寿险公司盈利周期长,原因在于产品结构不尽合理。最后,本文针对中国寿险业的负债评估方法提出了建议。
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