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摘要
内部控制被业界普遍认为是"一把手工程",本文以20072013年强制披露内控自评报告的上市公司为样本,考察了在我国制度文化背景下董事长与总经理的财务背景对内部控制有效性的影响。实证研究发现,"一把手"的财务背景对内部控制有效性具有正面影响;相比董事长而言,总经理的财务背景更能提高内部控制有效性。对高管变更而引起财务背景变化的样本检验发现,新任总经理的财务背景对内部控制整体有效性的改善具有短期性,而对财务报告内部控制有效性的提升是长期性的。研究结果表明,内部控制有效性受"一把手"财务背景特征的影响,而且总经理更可能是内部控制建设的"一把手"。
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单位南京审计大学
