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摘要
传统税收征管理论采用预期效用模型考察税收遵从的影响因素和税务机关的应对策略,认为只有在面临税务机关的威慑时,纳税人才会履行纳税义务。这种本质上基于福利经济学的成本收益分析方法忽视了影响纳税人遵从意愿的某些要素,导致了对纳税人决策的推断与经验观察存在偏离的结果。在政府与社会成员通过建设性互动协同解决社会问题的现代国家治理环境下,社会运行体系的公平性、政府行为方式的规范性以及财政支出的使用效率等都会对税收遵从产生影响。笔者认为,强化税收征管并对纳税服务标准加以细化,落实税收法定原则并及时清理未能达到预期目标的税收激励措施,强调税收负担在社会成员间的公平分配并保证财政支出的透明度和高效率有助于税收遵从水平的提高。
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