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摘要
本文以PCAOB的成立和大规模检查为标志，将美国独立审计二分为前PCAOB时期和后PCAOB时期。通过分析PCAOB的成立及大规模检查活动中签发的较严厉的检查报告，本文认为，PCAOB严苛检查将会逐步改变审计的性质，使得独立审计从主要为提高上市公司对外报告可信度，逐渐转向迎合、满足PCAOB监管要求，获得一份满意的检查报告。这种改变将促使独立审计需要更多的审计准则、更细致严苛的审计流程，并导致审计收费上升。这种性质的改变将给学术研究提出新的挑战。
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单位会计发展研究中心; 厦门大学
