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摘要
企业并购过程中,会通过签订业绩补偿承诺作为并购协议的补充契约,促成交易。近些年,我国企业并购过程中签订业绩补偿承诺的情况越来越多,本文以2012～2018年上市公司为样本,研究企业业绩补偿承诺对事务所审计资源投入决策的影响。结果发现,企业业绩补偿承诺增加审计工作时间,双向业绩承诺比单向业绩承诺的影响更为显著;企业业绩补偿承诺还会促进经验丰富审计师的增加,尤其是对大所的影响更为显著。进一步分析得到,企业业绩补偿承诺通过盈余管理和审计风险两条作用路径影响审计投入。研究从新的视角丰富了企业业绩补偿承诺行为的经济后果研究,也提供了会计师事务所在对并购公司进行审计时,会考虑业绩补偿承诺带来的审计风险,将其纳入行为决策的经验证据。
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