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摘要
基于2015—2019年我国A股上市公司审计师变更数据,实证验证了公司内部控制与审计师变更之间的关系,并分析了信息披露质量对两者关系的调节作用。研究结果发现:相对于具备完善内部控制的公司,当年内部控制目标未达到预期控制效果的公司在下一年更可能发生审计师变更;在信息披露问题突出时,公司内部控制效果较差,导致下年审计师发生变更的作用更为明显。建议:后任注册会计师应在承接业务之前,主动了解上市公司内部控制情况,尤其应关注变更审计师的真正原因是否与之相关;充分评估以前年度所作出会计处理和信息披露的恰当性和合规性;了解前任注册会计师与上市公司管理层在会计、审计方面存在的意见分歧;相关部门应加快制定有关政策,要求上市公司对审计师变更原因进行强制性披露,提供与审计相关更多样化的信息。
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单位哈尔滨商业大学
