公司战略会影响管理层财务报告内部控制自我评价质量吗？

作者：戴捷敏; 方红星^*

来源：会计与经济研究, 2023, 37(05): 21-42.

DOI：10.16314/j.cnki.31-2074/f.20231128.001

• 公司战略
• 内部控制自我评价质量
• 高管个人特征
• 内部控制质量
• 资金约束

研究将管理层内部控制自我评价质量界定为“管理层对内部控制重大缺陷的发现倾向和揭示倾向的联合概率”，基于A股上市公司2015-2021年样本，探讨了公司战略对管理层财务报告内部控制自我评价质量的影响程度及影响机制。研究发现，激进型公司战略显著降低了管理层对财务报告内部控制重大缺陷的发现倾向和揭示倾向，从而降低了财务报告内部控制自我评价报告质量。进一步研究表明，高管年龄能够显著调节激进型公司战略对管理层发现倾向和揭示倾向的影响作用；较高的内部控制质量不仅能够显著降低激进型公司战略对管理层揭示倾向的影响，而且能够显著降低激进型公司战略与低质量财报内部控制自我评价报告的相关关系。研究从公司战略视角对资本市场普遍存在的管理层内部控制自我评价质量不高的现象提供了理论解释，丰富了公司战略影响内部控制自我评价的相关研究。

• 单位
  东北财经大学; 南京审计大学