“在价值创造地征税”的理论与实践困境——后BEPS时代的反观与思考

作者：张亦知

来源：财会通讯, 2022, 1-8.

DOI：10.16144/j.cnki.issn1002-8072.20220902.001

• 在价值创造地征税
• 数字经济
• 价值创造
• 国际税收管辖权

税收管辖权是指一国根据其国家主权独立自主地行使征税权的权利，数字经济的迅猛发展对传统国际税收管辖权规则下的联结因素判定、所得定性分类、独立交易原则的适用都提出了挑战。作为一种旨在发挥填补功能的补充指导性概念，“在价值创造地征税”仍具备经济关联原则之形，但具有极大的模糊性。“在价值创造地征税”面临着理论自洽性与征管可行性的双重缺失：作为一种征税权分配理论其逻辑无法自洽，围绕其展开的解释与实践也呈现出了混乱局面，不仅有害于税收中立性，还与BEPS行动计划初衷渐行渐远；另外，“在价值创造地征税”也经不起征管效率与征管公平的双重推敲。

• 单位
  华东政法大学